5月?tīng)I(yíng)改增全面推廣后，工程勘察企業(yè)增值稅稅率屬于哪個(gè)檔？5月1日，營(yíng)改增全面實(shí)施，覆蓋金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)！2018營(yíng)改增稅率分為5個(gè)檔次，那么工程勘察企業(yè)營(yíng)改增稅費(fèi)該如何計(jì)算，增值稅稅率屬于哪個(gè)檔次？今天專(zhuān)業(yè)的快辦網(wǎng)小編為您逐一解析，讓您一秒get如果計(jì)算營(yíng)改增稅費(fèi)！

　　營(yíng)改增稅率

　　營(yíng)改增政策實(shí)施后，增值稅稅率實(shí)行5級(jí)制(17%、13%、11%、6%、0)，小規(guī)模納稅人，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。

　　工程勘察企業(yè)增值稅稅率屬于哪個(gè)檔？

　　一、小規(guī)模工程勘察企業(yè)

　　500萬(wàn)元以下的部份乙,丙級(jí)工程勘察設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)事務(wù)所為小規(guī)模納稅人,按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額(不含稅)和3%的征收率計(jì)算交納增值稅！

　　原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,,稅率下降40%，稅收基數(shù)減小(營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,增值稅為價(jià)外稅),增值稅比營(yíng)業(yè)稅少交相應(yīng)城建教育等附加費(fèi)也減少,

　　按照設(shè)計(jì)收入400萬(wàn)元成本費(fèi)用350萬(wàn)元的事務(wù)所為例:

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為400*5%=20萬(wàn)元,城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)20*.14=2.8萬(wàn)元，

　　所得稅為(400-350-20-2.8)*25%=6.8萬(wàn)元，

　　總稅負(fù)為(20+2.8+6.8)/400=7.4%。

　　改征增值稅后,應(yīng)交增值稅為(400/1+3%)*3%=11.65萬(wàn)元，

　　城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)11.65*.14=1.631萬(wàn)元，

　　所得稅為[(400/1+3%)-350-11.65-1.631)]*25%=6.27萬(wàn)元，

　　總稅負(fù)為(11.65+1.631+6.27)/400=4.89%,下降了(4.89-7.4)/7.4=33.3%。

　　充分享受到了稅改的好處。

　　二、一般納稅人的工程勘察企業(yè)

　　以甲級(jí)工程勘察設(shè)計(jì)單位(應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額一般都在500萬(wàn)元以上)和部份應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上的乙,丙級(jí)工程勘察設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)事務(wù)所為一般納稅人。按當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額(不含稅)和6%的增值稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額后，凈額為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后工程勘察設(shè)計(jì)單位增值稅稅率為6%比營(yíng)業(yè)稅稅率5%增加了一個(gè)點(diǎn)，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,增值稅為價(jià)外稅，實(shí)際上是增加了(1/1+6%)*6%-5%=0.66%,工程勘察設(shè)計(jì)單位主要從事技術(shù)咨詢報(bào)務(wù)，其成本費(fèi)用構(gòu)成中人員工資,勞務(wù)支出占主要部份，可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的外購(gòu)項(xiàng)目主要為電腦耗材,圖紙，書(shū)籍，水費(fèi)，電費(fèi)，效果圖制作，勘察設(shè)備，外包勞務(wù)等，在成本費(fèi)用構(gòu)成中占比不大。經(jīng)對(duì)本單位近三年相關(guān)資料測(cè)算，外購(gòu)項(xiàng)目在成本費(fèi)用構(gòu)成中占比為8%左右，外購(gòu)項(xiàng)目的加權(quán)平均增值稅稅率為7%左右，以本單位為例分析測(cè)算如下，

　　收入3000萬(wàn)元，成本費(fèi)用2600萬(wàn)元(可抵扣210萬(wàn)元)，

　　營(yíng)業(yè)稅=3000*5%=150萬(wàn)元，

　　城建教育等附加費(fèi)(按營(yíng)業(yè)稅14%)=150*0.14=21萬(wàn)元，

　　所得稅=(3000-2600-150-21)*25%=57.25萬(wàn)元，

　　總稅負(fù)=(150+21+57.25)/3000=7.61%改征增值稅后

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(3000/1+6%)*6%=169.81萬(wàn)元，

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(210/1+7%)*7%=13.74萬(wàn)元，

　　應(yīng)交增值稅為169.81-13.74=156.07萬(wàn)元，

　　城建教育等附加費(fèi)(按增值稅14%)=156.07*0.14=21.85萬(wàn)元，

　　利潤(rùn)=(3000/1+6%)-(2600-13.74)-21.85=2830.19-2586.26-21.85=222.08萬(wàn)元，

　　所得稅222.08*25%=55.52萬(wàn)元，

　　總稅負(fù)=(156.07+21.85+55.52)/3000=7.78%,上升了(7.78-7.61)/7.61=2.2%。

　　稅負(fù)比之前有所增加。

　　三、營(yíng)改增對(duì)特定工程勘察設(shè)計(jì)單位影響

　　通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后工程勘察設(shè)計(jì)單位稅負(fù)平衡點(diǎn)的測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后工程勘察設(shè)計(jì)單位稅負(fù)是升還是降?在其它條件不變的情況下測(cè)算有多少外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅，當(dāng)外購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到某個(gè)定點(diǎn)的比例之)才能抵消因營(yíng)改增稅率提高而增加的稅負(fù)，假設(shè)外購(gòu)項(xiàng)目的加權(quán)平均增值稅稅率為7%，可以計(jì)算出使?fàn)I業(yè)稅改征增值稅后稅負(fù)相同的外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)金額占當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)金額的比例，這個(gè)比例就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的稅負(fù)平衡點(diǎn)。超過(guò)這個(gè)比例稅負(fù)下降，反之，則上升。

　　計(jì)算公式為(進(jìn)項(xiàng)金額/1+7%)*7%=(5.66%-5%)銷(xiāo)項(xiàng)金額,這個(gè)比例=0.66%/(7%/1+7%)=10.09%，小規(guī)模工程勘察設(shè)計(jì)單位要達(dá)到這個(gè)比例是可以的,如本單位前三年外購(gòu)項(xiàng)目在成本費(fèi)用構(gòu)成中所占比例8%左右,還有一些費(fèi)用未包括在內(nèi)(水電費(fèi).汽油費(fèi)等)，在平時(shí)可以加強(qiáng)對(duì)外購(gòu)項(xiàng)目的發(fā)票管理，10.09%與8%的差額是可以補(bǔ)上的。但對(duì)規(guī)模較大的工程勘察設(shè)計(jì)單位要達(dá)到這個(gè)比例可能就有點(diǎn)困難了。工程勘察設(shè)計(jì)單位是按工程造價(jià)的一定比例取費(fèi)，規(guī)模較大的工程勘察設(shè)計(jì)單位一般資質(zhì)較高，技術(shù)力量雄厚,承接的項(xiàng)目規(guī)模也大，設(shè)計(jì)收費(fèi)也高，外購(gòu)項(xiàng)目在成本費(fèi)用構(gòu)成中占比相對(duì)就要低一些，要達(dá)到10.09%就不容易了。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,對(duì)規(guī)模較大的工程勘察設(shè)計(jì)單位稅負(fù)會(huì)有所增加。

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